安徽省地方税务局安徽省国家税务局公告2013年第1号:安徽省地方税务局安徽省国家税务局关于《进一步明确建筑安装业所得税管理有关问题的公告》的解读

2020-06-28

安徽省地方税务局 安徽省国家税务局关于◆《进一‥步明确建筑安装业所得税管理有关问题的公告》的解读

为进一步加强对建筑安装业所得Ⅳ税征管,∩规范征管秩序,省地方税务局和省国家税务局制…定下发了《关于进一步明确建筑安装业所得税管理有关问题的公告》┗(安徽省地方税务局公告2013年第1号,以►下简称《公告╱╲》),《公告》涉及的内容主要从加强本地建筑安装企所得税管理、Ⅱ本地建筑安装企业在省内跨◑↔↕▪市、县(区)经营所得税管理、省内非本地建筑安装企业经营所得税管理等六个方面作出了明确规√定,现就《公告》主要内容解读如下:
一、《公告》出台的背景
今年来,由于我省城镇化进程加快,基础设施建设和固定资产投资有效增长,建筑安装业迅速发展,已成为经济发展的重要产业,为税收增长提供了稳定税源。但由于建筑安装企业存¨在管理环境繁杂、劳动用工关系叠加、工程发包形式多样、资金占用量大、施工周期长、流动性强、跨区域经营普遍等特点,带来生产管?理形式多样及↔核算中收入成本费用确认难、管理不规范等问题,对建筑安装业所得税的征管成为了○税收管理的重点和难点。为此,各地∫税务机关对加ㄨ强和规范建筑安装企业所得税管理研究制定了相关措施。但从实际执行的效果看,当前建筑安装企业所得税征管中税负不公、管理¥不到位、方法简单、征管秩序不规范等问题仍不同程度存在。因〒此,亟待根据税收法律法规等有关规定,从省级层面规范征管举措,维护统一的征♂管秩序。

二ミ、关于本地建筑安装企业所得税管理及征收方式
一是《公告》∨明确在安徽省范围内注册登记的建筑安装企业,属于本地建筑安装企业,就地缴纳企业所得税和个人所得税。安装省地方税务局的管理要求,其个人所得税信息必须纳入统一的信息管理系统,进行全员全额明细扣缴管理。
二是对建筑安装企业实行查▔账征收方→式的前提条件,是其所有项目收入和支出纳入公司统一进行核算,相关支出要能提供合法、真实、有效凭证。
三是税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,分为核定应税所得率或者应纳所得税额两种方法,《公告》对建筑行▨业采用核定应税所得率办法征收企业所得税。《公告》使用的应税所得率是参照国家税务总局《核定征收管理办法》(试行)(国税发〔2008〕第030号)建筑业行业应税所得率8%--25%,明确了我省对实行核定征收的建筑安装企业,应税所得率采用最低下限8%。

三、关于本地建筑安装企业在省内跨市、县(区)经营所得税管理
《公告》根据建筑安装企业总机构管理方式的不同,明确了具ε体的征管规定:即以总分机构从事建筑安装劳务的,按营业收入、职工薪酬、资产总额∈三因素进行分配,分别就地预缴,有总机构进行๑汇算清缴;对◈总机构直接施工的省内跨市、县(区)设立的项目部,按经营收入的0.2%向项目所在地在主管税务机关进行预缴,确保已预缴的企业所得税在总公司所在地的税务机关进行抵税。
“挂靠经营”是指建筑安装企业(被挂靠方)与另外的一个经营主体(挂靠方)达成挂靠协议,然后挂靠仿以被挂靠方的名义对外从事经营活动,∪被挂靠方提供资质等方面的服务↕并定期向挂靠方收取一定管理费用的经营方式。对“挂靠经营”等方式的建§筑۩安装企业,按8%的应税所得率核定应纳税所得额,同时要求机构所在地和项目所在地加强对建Δ筑安装企业所得税管理。

《公告》还规定,对无论是实行查账征收,还是核定征收的建筑安装企业,其省内跨市、县(※区)经营的都应向项目所在地出具《外出经营活动税收管理证明》和《个人所得税信۩๑息系统管理证明》,对未出具上述相关证明的,一律在项目所在地,じ视同独立纳税人缴纳企业所得税和个人所得税。◘

四、∝关于对省外建筑安装企业╨在我省从事建筑施工项目企业所得税征管规定
对省外建筑安装企业来我省承接建筑安装工程的,所得税按照国家税务总局有关规定进行管理。

五、关于加强对建筑安装企业所得税征管的保障措施
由于《公告》对▄建筑安装企业所得税管理规定进行了调整,为确┖保该政策落实到位,▲促进我省建筑安装企业健康有序发展,《公告》从严肃征管纪律,强Σ化征管ν责任,建立信息反馈等几个方面提出了原则要求,也别是加强对建筑安装企业τ日常管理和汇算清缴、《外出经营活动税收管理证明》┆┇和《个人所得税信息系统管理证明》的开具、缴销、税款结算管理$,有效防止税收流失。

六、各地税务机关要认真开展研究,在细化制定具体管理办◥法时,不得变相或歪曲《公告》精神。《公告》下发后,要利用办税服务厅等载体开展宣传,确保2014年1月1日起执行。
 
安徽省地方税务局
安徽省国家税务局
2013年1⿰1月26日

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