租赁经营场所水电费抵扣问题实务解答

2020-01-08

实务┏问题:企业租赁的经营场所,一般没有单独的水表、▽电表,而由物业或出租人代收,供水、供电企业按规定不直接开具发票给企业。

 

定◣性:物业公℡司或╭╮出租人属于转α供水电,即物业公司或出租人属于给企业或承租人☼销售水电

 

具♂体操作(一般性操作):

1.物业公Θ司或出租人可以自行开具或⊙向国税部门申请代开发票给承租人。

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2╩.具体开票是:

(※1)一般纳税╯╰人全部自行开具发票,含┒普票和专票。

(2)小规模纳税人(除试点地区住δ宿业小规模纳税人外),普通发票自开,专票向国₪큐税部门申请代开发。

(3а)试点地区住宿业小规模纳税℉人,可以自行开专票和普∷票。

¥ (4)纳税人发生应税々行为,无论营◆业执照中是否有此经营范围,均可自行开╜具或申请代开发票ш。

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如属于ⓞ经常ы发生且可以变更经营⊕范⊙围的。

§ △;

3.转售水费特殊规定:差额缴#税々,↓可全额♧开专票

(1)提供物业服务⌒的纳税人⿰差额缴税

°゜

国家税务┍总局2016年第54号规定,提供物业服务的纳税人,向服务接受方收取的自√来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售╱╲额,按简╨易★计税依3%征收率计税↖。

(2)对外±可全额开专票

纳税人可以按3⊙%,全额向服务接受方⿹开具或申请代开增值税专用─━发票。

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